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建筑业如何预缴?

2018-10-10     阅读(3804)

财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知

财税[2017]58号


  三、纳税人提供建筑服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

  增值税纳税义务发生时间的基本原则为权责发生制原则,其中有一些特殊规定:

  如建筑服务,纳税义务发生时间为收到预收款时。由于收到预收款时没有对应成本,税额较重,留抵税款不能退款,在建筑周期内,税负不均衡。

  按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

  适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

  按规定方法预缴增值税单独计算公式如下:

  一般计税应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

  简易计税应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

  扣除支付的分包款,需提供分包合同和分包款发票。


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